Marginaaliverotus
Käytettyjen tavaroiden sekä taide-, keräily- ja antiikkiesineiden marginaaliverotus
Käytettyjen tavaroiden sekä taide-, keräily- ja antiikkiesineiden marginaaliveron alaisista myynneistä ja ostoista voidaan suorittaa maksettavan arvonlisäveron laskenta automaattisesti NetBaronissa.
NetBaron ei tue automaattista tavarakohtaista voittomarginaalin laskentaa. Maksettavan arvonlisäveron laskenta toimii yksinkertaistetun menettelyn mukaisesti, jossa verokauden voittomarginaali lasketaan siten, että verokauden aikana myytyjen marginaaliverotettavien tavaroiden myyntihinnoista vähennetään verokauden aikana ostettujen marginaaliverotettavien ostojen ostohinnat.
HUOM!
Marginaaliveron alaiset ostot ja myynnit tulee kirjata laskuilla ja tositteilla käyttäen kirjanpitotilin nimessä ja asetuksissa olevaa arvonlisäveroprosenttia. Jos arvonlisäveroprosentti muutetaan kirjauksen yhteydessä, ei marginaaliveron laskenta toimi oikein ja oma aloitteisten verojen ilmoitukselle noudettavat tiedot ovat väärin.
Kirjanpidon tilejä, joita käytetään marginaaliverokäsittelyn alaisten tilien alv-tileinä (oletustilit ohjelmassa 18480 ja 18482), ei tule käyttää mihinkään muuhun tarkoitukseen. Mikäli näille tileille kirjataan manuaalisesti vientejä, huomioidaan viennit seuraavan kauden alv-kirjauksessa ja siten vaikuttavat myös maksettavan arvonlisäveron laskentaan.
Marginaaliveron alaisien myyntien ja ostojen käsittely
Marginaaliverokäsittelyn alaista kirjanpitotiliä käytettäessä tulee käyttää aina tilin takaa automaattisesti tulevaa alv-% tietoa. Mikäli tieto on väärä, tulee se aina muuttaa tilin asetuksissa oikeaksi tai perustaa tarvittaessa uusi tili. Alv-% tietoa ei tule muuttaa käsin millään käsiteltävällä rivillä. Jos tieto vaihdetaan käsin, toimii raportointi ja alv-ilmoittaminen väärin.
Marginaaliverojen alv-koodeja (alv-koodit 70, 71, 72, 80, 81, 82) käyttävistä vienneistä ei luoda alv-kirjausriviä, vaikka alv-% kentässä näytetään tieto. Tilien varsinainen alv-käsittely tapahtuu yhteenvetona alv-kirjauksen yhteydessä.
Toimintoa varten järjestelmässä on seuraavat alv-koodit:
70 - Marginaaliverotuksen alaiset myynnit, käytetyt tavarat
71 - Marginaaliverotuksen alaiset myynnit, taide-esineet
72 - Marginaaliverotuksen alaiset myynnit, keräily- ja antiikkiesineet
80 - Marginaaliverotuksen alaiset ostot, käytetyt tavarat
81 - Marginaaliverotuksen alaiset ostot, taide-esineet
82 - Marginaaliverotuksen alaiset ostot, keräily- ja antiikkiesineet
Liikekirjuri-tilikartan uusimmassa versiossa on valmiiksi marginaaliveronkäsittelyn alaisille vienneille seuraavat kirjanpitotilit:
34500 - Myynti käytetyt tavarat marginaaliverotus 24%
34502 - Myynti käytetyt tavarat marginaaliverotus 10%
34510 - Myynti taide-esineet marginaaliverotus 24%
34512 - Myynti taide-esineet marginaaliverotus 10%
34520 - Myynti keräily- ja antiikkiesineet marginaaliverotus 24%
34522 - Myynti keräily- ja antiikkiesineet marginaaliverotus 10%
41940 - Ostot käytetyt tavarat marginaaliverotus 24%
41942 - Ostot käytetyt tavarat marginaaliverotus 10%
41950 - Ostot taide-esineet marginaaliverotus 24%
41952 - Ostot taide-esineet marginaaliverotus 10%
41960 - Ostot keräily- ja antiikkiesineet marginaaliverotus 24%
41962 - Ostot keräily- ja antiikkiesineet marginaaliverotus 10%
87250 - Käytetyt tavarat marginaaliverotus luottotappiot 24%
87252 - Käytetyt tavarat marginaaliverotus luottotappiot 10%
87260 - Taide-esineet marginaaliverotus luottotappiot 24%
87262 - Taide-esineet marginaaliverotus luottotappiot 10%
87270 - Keräily- ja antiikkiesineet marginaaliverotus luottotapp. 24%
87272 - Keräily- ja antiikkiesineet marginaaliverotus luottotapp. 10%
87350 - Käyt.tav. marg.verotus palautuneet luottotapp. 24%
87352 - Käyt.tav. marg.verotus palautuneet luottotapp. 10%
87360 - Taide-esineet marg.verotus palautuneet luottotapp. 24%
87362 - Taide-esineet marg.verotus palautuneet luottotapp. 10%
87370 - Keräily- ja antiikkiesineet marg.verotus palaut. luottotapp. 24%
87372 - Keräily- ja antiikkiesineet marg.verotus palaut. luottotapp. 10%
35954 - Marginaaliveromyyyntien alv oikaisu
43954 - Marginaalivero-ostojen alv oikaisu
18480 - Marginaalivero laskennallinen alv-saaminen 24%
18482 - Marginaalivero laskennallinen alv-saaminen 10%
Marginaaliverotilit myyntilaskulla
Arvonlisäveron osuutta tai arvonlisäveroprosenttia ei näytetä tulostetulla myyntilaskulla riveillä, joilla marginaaliveron alv-koodeja on käytetty.
Sähköiselle laskulle (finvoice) tulostetaan alv-koodien perusteella selite myynnin verokäsittelystä. Finvoice 1.3 version rajoitteen vuoksi ”Voittomarginaalijärjestelmä” ilmoitetaan lyhennettynä muodossa ”Voittomarg.järj.”
Suosittelemme käyttämään marginaaliveron alaisen myynnin yhteydessä laskupohjaa, jossa myynnit eritellään alv-koodeittain (esim. Lasku V75).
Arvonlisäveron perusteen sekä arvonlisäveron laskenta ostoista ja myynneistä
Alla olevasta esimerkistä käy ilmi marginaaliveron alaisten myyntien ja ostojen laskenta NetBaronissa:
Jälleenmyyjän huhtikuun käytettyjen tavaroiden myyntihinnat arvonlisäverokannalla 24 % ovat 30 000 euroa, ja 20 000 euroa arvonlisäverokannalla 10 %.
Jälleenmyyjä on ostanut huhtikuussa käytettyjä tavaroita verotta 20 000 eurolla arvonlisäverokannalla 24 %, ja 6000 eurolla arvonlisäverokannalla 10 %.
Verokausi on kalenterikuukausi.
käytettyjen tavaroiden myyntihinnat 24 % 30 000
käytettyjen tavaroiden ostohinnat 24 % -20 000
Voittomarginaali 10 000
käytettyjen tavaroiden myyntihinnat 10 % 2 000
käytettyjen tavaroiden ostohinnat 10 % -6 000
Voittomarginaali -4 000
----------------------------------------------------------------------
Järjestelmän kannalta laskennalliset arvonlisäverot myynneistä ja ostoista erikseen ovat:
Myynti 24 %: 30.000 x 24/124 = 5.806,45
Ostot 24 %: 10.000 x 24/124 = 3870,97
Suoritettavan veron määrä 24 %: 5806,45 -3870,97 = 1 935,48
Myynti 10 %: 2.000 x 10/110 = 181,82
Ostot 10 %: 6.000 x 10/110 = 545,45
Seuraavalla kaudelle siirtyvä laskennallinen alv-saaminen 10 %: 181,82 – 545,45 = -363,67
Suoritettava vero ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksen kohdassa Vero kotimaan myynnistä, 24 %:n vero (kenttä 301)
Eri verokantojen alaiset marginaaliveromyynnit ja ostot eivät ole keskenään yhdistettävissä. 24 %:n myynnin arvonlisävero siirtyy oma-aloitteisten verojen ilmoitukselle maksettavaksi. Vähentämättömiä 10 %:n laskennallisia alv-saamisia ei vähennetä 24 %:n voittomarginaalista syntyvästä maksettavasta arvonlisäverosta.
10 %:n myynnin laskennallinen alv-saaminen siirretään seuraavan kuukauden 10 %:n myynnin laskennallisen alv:n vähennykseksi.
Marginaaliveron raportit
Marginaaliverokäsittelyn alaisista vienneistä voidaan ajaa tietoa seuraavilla raporteilla:
raportti numero 651 – Oma-aloitteisten verojen ilmoitus
raportti numero 2026 – Marginaaliverojärjestelmä
Alv-kirjaus
Laskennallisen arvonlisäveron oikaisu
Marginaaliveron alaisien vientien laskennallinen arvonlisävero kirjataan alv-kirjauksella automaattisesti vähentämään yrityksen myyntejä ja ostoja. Tätä varten Alv-koodin asetuksissa on Alv-oikaisutili -kenttä.
Laskennallisen arvonlisäveron osuuden oikaisu tehdään aina (automaattisesti), huolimatta siitä onko kauden voittomarginaali positiivinen vai negatiivinen.
Oletuksena NetBaronissa käytettävät kirjanpidon oikaisutilit ovat myynneille 35954 ja ostoille 43954.
Laskennallisen arvonlisäveron kirjaus maksettavaan arvonlisäveroon tai vähennettäväksi seuraaville kausille
Laskennallinen arvonlisävero kirjataan joko maksettavaan arvonlisäveroon, tai vähennettäväksi seuraaville kausille.
Laskenta tehdään seuraavan kaavan mukaisesti arvonlisäverokannoittain:
+ Kauden myynnin laskennallinen arvonlisävero
kauden ostojen laskennallinen arvonlisävero
edellisten kausien vähentämätön laskennallinen arvonlisävero
= laskennallisen arvonlisäveron määrä
Jos luku on positiivinen (debet < kredit), kirjataan summa maksettavaan arvonlisäveroon (oletustili 2939).
Maksettavan arvonlisäveron osalta huomioidaan kauden muutkin kuin marginaaliverotuksen osalta syntyvät arvonlisäverot. Tällöin maksettavaa arvonlisäveroa ei välttämättä synny, jos muut alv-vähennykset ovat kaudelta riittävän suuret.
Jos luku negatiivinen (debet > kredit), kirjataan summa laskennallisten alv-saamisten tilille (oletustilit 18480 ja 18482).
Maksettavan arvonlisäveron siirtyminen oma-aloitteisten verojen ilmoitukselle
Jos verokauden myynnin laskennallinen arvonlisävero on suurempi kuin kauden ostojen ja edellisten kausien vähentämättömät laskennalliset saamiset yhteensä, siirtyy maksettava arvonlisävero oma-aloitteisten verojen ilmoitukselle.
Maksettava 24 %:n verokannan arvonlisävero siirretään ilmoituksen kenttään 301
Maksettava 10 %:n verokannan arvonlisävero siirretään ilmoituksen kenttään 303
HUOM!
Jos verokauden marginaaliveron alaiset myynnit tai ostot ovat negatiiviset, ei summat välttämättä siirry oikein oma-aloitteisten verojen ilmoitukselle.
Tilanne syntyy silloin jos:
kauden myyntien debet kirjaukset > kredit kirjaukset
TAI
kauden ostojen debet kirjaukset < kredit kirjaukset
Marginaaliverokäsittelyn osalta huomioitavia asioita
Jos marginaaliveron alaisia kirjauksia korjataan vanhoille kausille, joista arvonlisäverot ovat jo ilmoitettu saatetaan joutua korjaamaan myös korjauskauden jälkeisiä alv-ilmoituksia ja alv-kirjauksia. Tämä johtuu siitä, että vähentämättä jääneiden ostojen laskennallinen arvonlisävero siirtyy seuraaville ilmoituskausille.
Jos verokaudelta syntyy maksettavaa arvonlisäveroa, tulisi vastaavat laskennallisten alv-saamisten tilien saldot olla myös 0. (oletustilit 18480 ja 18482).
Laskennallisen arvonlisäveron oikaisutilien (oletustili myynneille 35954 ja ostoille 43954) saldojen tulisi täsmätä marginaaliverokäsittelyn alaisista tileistä laskettavaan arvonlisävero-osuuteen. ks. tämän ohjeen kohta ”Arvonlisäveron perusteen ja arvonlisäveron laskenta ostoista ja myynneistä”
Tuotaessa marginaaliverokäsittelyn alaisia kirjauksia CSV-tiedostosta tulee olla erityisen tarkkana, että alv-tili, alv-%, veroton summa, verollinen summa ja käsiteltävä alv-summa ovat oikein tuotavalla rivillä. Esimerkki 100 € marginaaliveron alaisen viennin csv-tuonnista:
Kirjanpito tili: 41940
Alv-tili: 18480
Alv-%: 24
Veroton summa: 100,00
Verollinen summa: 100,00
Käsiteltävä alv: 0,00