Arvonlisäveron käsittelyn erityistilanteita

Huom! Tässä ohjeessa mainitut kirjausmenettelyt ovat vain esimerkkejä. Kirjaukset tulee tehdä aina vallitsevia lakeja ja viranomaisohjeita noudattaen. NetBaron Solutions Oy ei vastaa annettujen ohjeiden ja tietojen oikeellisuudesta tai tietojen käytöstä aiheutuneista välittömistä tai välillisistä kuluista tai vahingoista. Tietojen ja ohjeiden oikeellisuus tulee tarkistaa aina asianomaiselta viranomaiselta, tilitoimistosta tai tilintarkastajalta.
Esimerkeissä käytetyt kirjanpitotilit ovat NetBaronin Liikekirjuri-tilikartalla oletuksena olevia tilejä.

Sataprosenttisen arvonlisäveron käsittely

NetBaronissa ei ole mahdollista kirjata pelkkää maksettavaa tai vähennettävää arvonlisäveroa suoraan ostojen ja myyntien arvonlisäverotileille (tilit 29391 ja 29391). Jotta arvonlisävero myynneistä tai ostoista tulee huomioitua oikein oma-aloitteisten verojen ilmoituksella ja alv-kirjauksella, tulee arvonlisävero kirjata alv-käsittelyn omaavien tilien kautta.
Esimerkiksi jos halutaan kirjata pelkästään ostojen vähennettävää arvonlisäveroa, ei tilille 29391 tule kirjata suoraan vientejä.
Sen sijaan voidaan kirjata arvonlisäverokäsittelyn omaavalla tilille ja alvittomalle tilille samat summat esimerkiksi kirjaamalla vastaikkaismerkkisinä tileille 4014 ja 4014 siten, että vientien netto osuus on sama. Arvonlisäveron osuus kirjataan tämän jälkeen halutulle tilille.

Esimerkki tilanteesta, jossa ostolaskulla tulisi kirjata 24,00 €:n ostolasku, jossa maksetaan ainoastaan arvonlisäveroa, ja tämä summa myös huomioidaan kokonaisuudessaan verokaudelta vähennettävissä arvonlisäveroissa.

1. Kirjataan ostolaskurivillä 124,00 € tilille “4010 - Ostot 24%”. Kirjaustapa brutto.

2. Kirjataan toisella ostolaskurivillä -100,00 € tilille “4014 - Ostot”.

Sama periaate koskee tulopuolen tilejä ja myynnin arvolisäveron tiliä 29392, jolle ei siis myöskään tule viedä suoraan manuaalisesti vientejä.

Tähän samaan sataprosenttisen arvonlisäveron kirjaamisen periaatteeseen perustuu muutkin arvonlisäveron erityistilanteiden käsittelyt.

Käyttöomaisuuden myynti silloin, kun käyttömaisuus on kirjattu arvonlisäverolliselle käyttöomaisuustilille

Kun käyttöomaisuus on kirjattu tilille, jolla on arvonlisäverokäsittely, esimerkiksi tilille “1200 - Kalusto ja muu irtain (alv)”, tilille tehty kredit kirjaus vähentää verokauden vähennettävää arvonlisäveroa. Mikäli halutaan, että kaluston myynti lisää verokaudelta maksettavaa myynnin arvonlisäveroa, voidaan menetellä alla olevan esimerkin mukaisesti.

Esimerkki tilanteesta, jossa kaluston arvonlisäverollinen myynti 12 400,00 € (sis. alv), joka kirjataan käsinluodulla tositteella.

1. Valitaan manuaalisella kirjanpidon tositteella Syöttötapa-valintaan “Manuaalinen”. Manuaalinen-syöttötapa voidaan valita vain käsin luotavassa tositesyötössä, sitä ei voida käyttää esimerkiksi laskuilla tai tiliotteella.

2. Kirjataan 10 000,00 € kredit tilille 1200.

3. Valitaan Syöttötapa-valintaan “Brutto”

4. Kirjataan 12 400,00 € kredit tilille 3010. Annetaan alv-automaation kirjata alv-osuus tilille 29392.

5. Kirjataan 10 000,00 € debet tilille 3014.

Käänteisen arvonlisäverokäsittelyn ostolasku, jonka arvonlisävero ei ole vähennyskelpoista

Vähennyskelvottomat käänteisen arvonlisäveron ostot tulee kirjata ensin normaalisti käänteisen arvonlisäveron tilille, mutta ostojen arvonlisävero tulee vähentää manuaalisesti kirjaamalla summat alvillisille ja alvittomalle tilille.

Esimerkki:
Yritys ostaa 100,00 €:lla yhteisöpalvelua, joka tulee ilmoittaa yhteisöpalveluostoissa oma-aloitteisten verojen ilmoituksella, mutta ostosta maksettava arvonlisävero ei ole vähennyskelpoista. Oston kirjaaminen pelkästään 4470-tilille kuitenkin automaattisesti vähentää maksettavan arvonlisäveron, joten vähennyskelvoton arvonlisävero tulee kirjata erikseen. 

1. Kirjataan tilille 4470 debet 100,00 € (annetaan alv-automaation tehdä alv-kirjauksen rivi)

2. Kirjataan tilille 4010 kredit 124,00 € (annetaan alv-automaation tehdä alv-kirjauksen rivi, jolloin 24,00 € kirjautuu tilille 29391 ja 100,00 € tilille 4010)

3. Kirjataan tilille 4014 debet 100,00 €

4. Kirjataan tilille 4454 debet 24,00 €

Arvonlisäveron vähennyskelvottoman osuuden kirjaamiseen tulee valita oikeat tilit tilanteen mukaan. Tätä tarkoitusta varten voidaan perustaa kokonaan omat tilinsä yhteisöpalveluhankintojen ryhmään, jolloin kaikki kirjaukset pysyvät yhden ryhmän sisällä ja tilit voi nimetä käyttötarkoituksen mukaisesti. Suosittelemme perustamaan omat tilit viisi- tai kuusinumeroisina, jotta ei tehdä tilejä sellaisilla numeroilla, joilla Liikekirjuri-tilikartalle mahdollisesti myöhemmin tulee kirjanpitotilejä.

Oman käytön arvonlisävero

Oman käytön ja alivastikkeellisten luovutusten tapauksissa tulee maksaa oman käytön veron perusteesta laskettu arvonlisäveron osuus.

Esimerkissä elinkeinoharjoittajan omaan käyttöön ottaman hyödykkeen arvonlisäveron peruste on 1 000,00 €

1. Kirjataan 1 240,00 € kredit tilille 3010 (annetaan alv-automatiikan kirjata alv-osuus)

2. Kirjataan 1 000,00 € debet tilille 3014

3. Kirjataan 240,00 € debet tilille 2365