Liikasuoritus ja takaisinperintä
1. Liikasuoritus
Liikaa maksettu tulo suositellaan ilmoitettavaksi perusteettomana etuna. Perusteettomalla edulla tarkoitetaan aiheettomasti maksettua suoritusta tai etua, johon tulonsaaja ei ole oikeutettu. Perusteeton etu syntyy esimerkiksi silloin, kun suoritus maksetaan väärin perustein väärälle henkilölle tai väärän suuruisena.
Liikaa maksetun tulon voi vähentää myös myöhemmin maksettavasta suorituksesta. Liikasuorituksen voi käsitellä ennakkopalkkana vain, jos vähennys tehdään kokonaan seuraavassa palkanmaksussa.
1.1 Perusteeton etu
Aiheettomasti maksettu suoritus tai etu, johon tulonsaaja ei ole oikeutettu.
Perusteettomalla edulla voidaan korjata kaikkia rahana maksettuja, veronalaisia suorituksia eli sellaisia tuloja ja tulolajeja, joissa tulonsaaja voi saada liikasuorituksen.
esim. kun suoritus on maksettu väärin perustein, väärälle henkilölle tai väärän suuruisena.
Esimerkiksi 400-sarjan tulosta vähennettävissä erissä ja muissa maksuissa ei voi olla luontevasti perusteetonta etua, kuten ennakonpidätyksessä ja ulosmittauksessa. Perityt korvaukset ilmoitetaan silloin kun korvaus on peritty.
Jos seuraava palkka-ajo tapahtuu kuukauden kuluessa perusteettoman edun havaitsemisesta, maksaja voi toimittaa tiedon perusteettomasta edusta tämän palkka-ajon yhteydessä. Tieto perusteettomasta edusta on annettava ilman aiheetonta viivystä ja viimeistään kuukauden kuluessa sen jälkeen, kun perusteeton etu on havaittu.
Perusteeton etu ilmoitetaan silloin, kun suorituksen maksaja perii liikaa maksetun summan erikseen takaisin tulonsaajalta tai kun liikasuoritusta ei voida kokonaan korjata heti seuraavan palkanmaksun yhteydessä.
Perusteeton etu on verotettavaa tuloa, mutta ei ole eläkkeen perusteena olevaa tuloa. Vastaavasti perusteeton etu ei ole muidenkaan sosiaalivakuutusmaksujen, kuten työttömyys- tai tapaturmavakuutusmaksun, alainen.
Toimitetut ennakonpidätyksen ja perityt lähdeverot ilmoitetaan perityn määräisenä ja jos maksaja oikaisee määriä, ilmoitetaan oikaistut määrät silloin, kun ne on oikaistu.
Huom. Luontaiseduista perityt korvaukset ilmoitetaan pääsääntöisesti sen mukaisesti, mitä on peritty. Kuitenkin luontaisedusta peritty korvaus on ilmoitettava samalla palkkatietoilmoituksella kuin luontaisetu, vaikka korvaus perittäisiin etukäteen tai myöhemmin.
Saman tulon perusteetonta etua ja takaisinperintää ei voi ilmoittaa samalla ilmoituksella, ellei liikasuoritusta peritä takaisin samana päivänä kuin se maksetaan.
Tietojen korjaus
Perusteeton etu ilmoitetaan kahdella eri tavalla riippuen siitä, onko tulo jo ehditty ilmoittaa tulorekisteriin muuna tulona vai huomataanko maksettu perusteeton etu ennen ilmoituksen lähettämistä.
korjaus, kun ilmoitusta ei ole lähetetty ⇒ Perusteeton etu -tulolaji
korjaus, kun ilmoitus on lähetetty ⇒ Perusteton etu -tieto tulolajilla
Perusteeton etu -tiedolla ei voida korjata kaikkia tulolajeja
Alkuperäiselle kaudelle korjataan ilman Perusteeton etu -tietoa 300-sarjan tulolajit, jotka eivät ole tulonsaajalle tosiassa maksettua tuloa.
Nämä korjataan alkuperäiselle palkanmaksukaudelle ilmoittamalla oikea tulon määrä. Esimerkiksi:
Luontoisedut ja muut kuin rahana annetut edut, koodiarvot: 301, 302, 304, 315, 317, 330, 342. Luontaisedut eivät voi olla perusteetonta etua, koska tulonsaajalla on ollut etu käytössä eikä kyse ole maksamisen virheestä (liikasuoritus). Suoritus on voitu ilmoittaa virheellisenä tulorekisteriin, mutta etu on joka tapauksessa ollut tulonsaajalla oikeansuuruisena käytössään. Ilmoitus korjataan korvaavalla ilmoituksella ilman Perusteeton etu -tietoa eli tiedot korjataan oikeaksi.
Verovapaat kustannusten korvaukset, koodiarvot: 303, 311, 331, 357, 358. Jos tulonsaajalle maksetaan liikaa kustannusten korvauksia eli määrä ylittää Verohallinnon päätöksessä vahvistetun rajan, ilmoitus on korjattava korvaavalla menettelyllä merkitsemällä liikasuoritus veronalaiseksi tuloksi (esim. palkaksi, joka voi olla perusteetonta etua).
Nettoperintä ja bruttoperintä
Liikaa maksettu suoritus voidaan periä takaisin nettona tai bruttona.
Tulo voidaan peritä tulonsaajalta nettona, jos tulo on maksetaan takaisin samana vuonna tai seuraavan vuoden alussa. Tällöin edellisen vuoden verotus ei ole vielä valmistunut, jos on, nettoperintä ei ole enää mahdollinen.
Nettoperinnässä Verohallinto kohdistaa ennakonpidätyksen korjauksen alkuperäisen maksukuukauden ennakonpidätysvelvoitteisiin. Maksaja vähentää kyseisen ennakonpidätyksen muista Verohallinnolle tilitettävistä veroista.
Liikasuoritus voidaan periä takaisin myös bruttona. Silloin, kun verotus on jo valmistunut, vaihtoehtona on ainoastaan bruttoperintä.
Suorituksen maksajan on varmistettava Verohallinnosta, onko verotus jo valmistunut
Työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksun korjaus
Suosituksena on, että liian suurena peritty työntekijän työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksu korjataan samalla ilmoituksella, jolla perusteeton etu ilmoitetaan (ilmoitus, jolla korjataan maksettu liikasuoritus). Näin vaikka työntekijämaksuja ei vielä olisikaan tosiasiallisesti hyvitetty tulonsaajalla.
Sosiaalivakuuttajien suosittelema toimintatapa.
NetBaron ohjeistus laadittu tämän suosituksen mukaan.
Vaihtoehtoisesti työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksut voidaan oikaista ilmoituksella, jolla ilmoitetaan liikasuorituksen takaisinperintä (ilmoitus, joka annetaan kun tulonsaaja on maksanut liikasuorituksen takaisin). Tämä on mahdollista vain, jos maksut oikaistaan saman kalenterivuoden aikana.
Tietyissä tilanteissa liikapidätys voidaan maksaa tulonsaajalle takaisin ja ilmoittaa summa palkkatietoilmoituksella negatiivisena lukuna
jos liian suurena perittyä työntekijämaksua ei ole alennettu samalla ilmoituksella, kun tieto perusteettomasta edusta on annettu
eikä sitä voida vähentää tulonsaajan myöhemmän palkkakauden työntekijämaksuista.
Negatiivisena arvona voi Tulorekisteriin antaa:
412 Työntekijän sairausvakuutusmaksun
413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksun
414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksun
2. Takaisinperintä
Takaisinperittyä summaa ei korjata alkuperäiselle ilmoitukselle, vaan takaisinperitty summa ilmoitetaan sen palkanmaksukauden ilmoituksella, jolloin tulo peritään takaisin. Toimenpiteen tyypiksi merkitään Uusi ilmoitus. Samalla ilmoituksella voidaan ilmoittaa takaisinperinnän lisäksi muita tulonsaajalle maksettuja suorituksia. Eli takaisinperintätiedot voidaan ilmoittaa sillä ilmoituksella, jolla normaalisti ilmoitetaan maksetut palkat.
Tieto takaisin maksetuista määristä on ilmoitettava viimeistään viidentenä kalenteripäivänä sen päivän jälkeen, kun on saatu tieto takaisin perityn määrän maksamisesta, sen maksajasta ja siitä, mihin perusteettomaan etuun maksu liittyy. Esimerkiksi, kun maksu saapunut on reskontraan tai tiliotteelle ja yhdistetty palkanlaskennassa tulonsaajalta perittyyn tuloon. Jos normaali palkanmaksu on tätä määräaikaa myöhemmin, tieto takaisinperinnästä on ilmoitettava aiemmin omalla ilmoituksella.
Takaisinperintä ilmoitetaan antamalla tulolajiin liittetävä Takaisinperintä -tieto sekä takaisineperintään liittyvät lisätieto sillä palkanmaksukaudella, jolloin tulonsaaja maksaa liikasuorituksen takaisin.
Suoritus voidaan periä takaisin bruttosummasta tai tulonsaajalle voidaan lähettää maksupyyntö. Suoritus voidaan periä myös nettona.
Lisätietoa:http://vero.fi/tulorekisteri ; käyttäjän vastuulla on tarkastaa verottajan ajantasainen, voimassa oleva ohjeistus.